香港算作是国际金融中心, 它的税制是以地域来源原则当作基础, 然而近些年来转让定价规则变得越来越严格, 好多内地企业主在设立或者收购香港公司之时, 常常会忽略转让定价的要求, 进而导致后续税务稽查方面的风险, 香港公司转让定价要求可不是仅仅针对跨国巨头, 中小型关联交易同样也是适用的, 企业需要从架构设计阶段就去建立合规意识。

香港转让定价规则适用哪些企业

自2018年起, 并与实际操作中, 香港实施《税务（修订）（第6号）条例》, 许多企业误以为只有年营业额超过在实际操作中, 香港实施《税务（修订）（第6号）条例》, 全面引入转让定价规则——许多企业误以为只有年营业额超过特定门槛才需申报的转让定价文档, 涵盖关联交易、常设机构利润归属及预约定价——实则不然, 无论规模大小, 凡存在关联方交易的香港公司, 均须遵循独立交易原则, 只要存在关联交易, 就需准备转让定价文档, 只是豁免门槛不同。

关联方的定义范畴较为宽泛, 涵盖了控股关系, 共同控制, 以及亲属关系等方面。比如说, 内地的母公司向香港的子公司提供管理服务, 或者进行品牌授权, 又或者开展资金拆借, 这些行为均会构成关联交易。即便交易金额不大, 倘若定价显著偏离市场水平, 税务局依旧能够调整应纳税所得额, 并且追补税款。

转让定价文档如何准备才能合规

合规核心在于文档准备, 香港税务局要求企业按照交易规模准备三层文档, 分别是主体文档、本地文档和国别报告, 本地文档要详细列出关联交易类型、金额、定价方法以及可比性分析, 常见定价方法有可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法以及利润分割法, 选择依据得充分论证。

在实务之中, 企业常常会犯那呈现出文档内容跟实际状况相脱节这般情况的错误, 比如说 有一家贸易公司宣称自己采用的是成本加成法 然而实际上其利润率远远低于行业的水平 可是却没有办法给出合理的解释, 文档不是那种在事后补做出来的用于充数应付的材料 而是业务决策这个过程真实的记录, 建议企业在每一笔关联交易发生的时候 同步留存定价的依据 市场调研的数据 和内部审批的记录。

关联交易定价常见风险点有哪些

涉及资金拆借的领域, 是呈现高风险状态的范畴。香港公司针对关联方给予贷款, 或者是接受关联方的借款行为方面, 其利率是需要契合那独立交易原则的。在近些年期间, 税务局是会把重点放置于审查低息或者无息贷款情况的, 并将其视同为存在隐性利润分配的情形去看待。举例来说, 像是作为母公司向香港子公司提供无息借款这种情况, 税务局是有可能按照市场利率去调增子公司应税利润的, 并且还会征收5%的惩罚性附加税的。

转让无形资产时的定价同样是非常棘手的事情, 品牌的使用权、技术许可相关费用等方面的定价, 因为缺乏公开市场的参照, 所以很容易引发争议, 某科技公司把香港公司当作IP持有平台, 向内地的关联方收取高额许可费, 税务局对其经济实质不足提出质疑, 最终补税达到数百万元, 企业需要证明香港公司实际承担相应功能、使用有关资产并且承担风险, 而不是仅仅作为税务筹划的空壳。

如何应对税务稽查及追溯调整

若税务局来了查询, 企业得在规定限期里头提供完整的资料。常见地应对策略有这么些: 整理同期的文档, 补充可比的分析, 申请相互协商的程序或者预约定价的安排。预约定价的安排虽说申请的周期长, 可是能提供未来年度的确定性, 适合交易额大同时还持续经营的企业。

于追溯调整范畴, 香港税务局能够对6年之内的转让定价安排展开追溯审查, 要是涉及欺诈或者故意瞒报情况, 那么追溯期会延长至10年。有一家制造企业因未曾申报关联采购价格调整, 结果被追补税款以及罚款加起来超过千万元, 此教训极为深刻。企业应该定期去复核关联交易定价, 在必要的时候聘请专业机构开展转让定价健康检查, 进而提前发现并且修正潜在问题。

香港公司转让定价之事所要求的并非是那种静态的规则, 而是会跟着经济环境以及国际税收的趋势动态地展开演进的。企业主需要摒弃掉那种侥幸的心理, 要把合规融入到日常的运营当中去。要是与其在事后进行补救, 还不如在事前就做好规划，也就是要建立起合理的定价政策, 要保留好完整的文档, 还要定期去审视交易安排, 这样才能够在税务稽查的时候从容地去应对。